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增值税加计抵减,你该知道的十个细节

摘要:

近日,财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告?#20445;?#21457;布,细化增值税改革具体政策措施。?#28210;校?#26368;暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务?#30340;?#31246;?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额,即加计抵减政策。但是,你知道?#28210;?#30340;十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。


     



一要注意政策执行期间

是2019年4月1日至2021年12月31日



二要注意确认条件

生产、生活性服务纳税人是指

提供邮政服务、电信服务、?#25191;?#26381;务、生活服务(简称四项服务)

取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人



三要区分不同设立时间

2019年3月31日?#21543;?#31435;的纳税人

自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的

按照?#23548;?#32463;营期的销售额)符合上述规定条件的

自2019年4月1日起适用加计抵减政策

2019年4月1日后设立的纳税人

自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的

自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策



四是确认的连续性

确定适用加计抵减政策后

当年内不再调整,以后年度是否适用

根据上年?#35748;?#21806;额计算确定



五是准确计算加计抵减的基数

按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额

不得从销项税额中抵扣的进项税额部分

不能作为计提的基数

已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的

应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额



六要区分三种情况抵减

抵减前的应纳税额等于零的

抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的

抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的



七要记住一个例外

出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策

兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为

且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额

需要按政策规定予以剔除



八是单独核算加计抵减

纳税人应单独核算加计抵减额的

计提、抵减、调减、结余等变动情况



九是首次需填表声明

在年度首次确认适用加计抵减政策时

需提交《适用加计抵减政策的声明》

同时兼营四项服务的

应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业



十是有?#21152;?#32456;

加计抵减政策到期后

纳税人不再计提加计抵减额

结余的加计抵减额停止抵减


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